Найдите ошибку!
Найдите, из-за чего неверно рассчитаны авансы по налогу на прибыль.
Компания рассчитывала налог на прибыль ежеквартально. Бухгалтер, определяя срок очередного платежа, допустил несколько ошибок. Попробуйте их найти!
Задачка!
Компания в прошлом году и в первой половине нынешнего платила авансы по налогу на прибыль ежеквартально. На 1 июля 2014 года выручка компании без учета НДС и акцизов составила:
— 9 624 000 руб. (за III квартал 2013 года);
— 9 333 000 руб. (за IV квартал 2013 года);
— 9 412 000 руб. (за I квартал 2014 года);
— 11 888 000 руб. (за II квартал 2014 года).
Эту сумму бухгалтер рассчитал с учетом доходов в размере 980 000 руб. от сдачи в аренду временно не используемых помещений.
Как действовал бухгалтер
Доходы компании с начала года превысили норматив в размере 10 000 000 руб. в среднем за квартал ((9 412 000 руб. + 11 888 000 руб.) : 2). Бухгалтер решил, что надо перейти на ежемесячную уплату авансов. Причем начиная со II квартала 2014 года. Поскольку в этом квартале их не платили, бухгалтер перечислил всю сумму за II квартал в июле вместе с пенями. В июле он перечислил и первый аванс за III квартал.
Подсказка
Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.
Где бухгалтер ошибся?
Разбираясь с правилами уплаты налога на прибыль, бухгалтер допустил несколько ошибок. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите на обороте.
Разбор ошибок
Ошибка первая: бухгалтер не должен был включать в выручку доходы от аренды
Конкурс!
16 июля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.
В расчет требовалось взять только выручку от реализации без НДС и акцизов. Внереализационные доходы из статьи 250 Налогового кодекса РФ учитывать не нужно. А в их число входят и доходы от аренды, не являющиеся основными для компании.
Ошибка вторая: считать лимит нужно не с начала года, а за последние четыре квартала.
Для расчета лимита в 10 000 000 руб. нужно взять выручку за четыре следующих подряд квартала. Ее определяют по такой формуле:
Доход за конкретный квартал может зашкаливать за норматив. Главное, чтобы в среднем за четыре предыдущих квартала выручка укладывалась в лимит. В нашем примере средняя выручка составит:
(9 624 000 руб. + 9 333 000 руб. + 9 412 000 руб. + (11 888 000 руб. – 980 000 руб.)) : 4 = 9 819 250 руб.
Значит, бухгалтер поторопился с переходом на ежемесячную уплату.
Еще три частые ошибки, связанные с уплатой авансов по налогу на прибыль
1. Считают, что нужно обязательно сообщить в инспекцию об изменении периодичности уплаты авансов. Вы не обязаны этого делать, с чем соглашаются и сами налоговики (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46). Но, разумеется, можно проинформировать инспекцию по собственной инициативе.
2. Не платят ежемесячные авансы, если уверены, что по итогам следующего отчетного периода будет убыток. Авансы все равно надо перечислить. В противном случае налоговики будут вправе их взыскать. Но если инспекция этого не сделает, а компания выйдет на убыток, пеней можно не бояться (письмо ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127).
3. Полагают, что при превышении лимита перейти на ежемесячную уплату нужно с того квартала, в котором это превышение и произошло. Это не так. Перечислять авансы раз в месяц следует со следующего квартала. | 
