|
|
ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ БЕСПЛАТНО
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
О.В. Лежнина - Главный редактор БСС «Система Главбух»
- Кто должен платить транспортный налог
Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
После смерти автовладельца (объявления его умершим) задолженность по транспортному налогу, а также штрафы и пени должны уплатить наследники. Но только в пределах стоимости унаследованного имущества.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 октября 2011 г. № 03-02-07/1-373.
Ситуация: кто платит транспортный налог по транспортному средству, переданному по доверенности
Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
В Налоговом кодексе РФ установлен только один случай, когда транспортный налог платит тот, кто распоряжается транспортным средством на основании доверенности. Он касается граждан, получивших транспортное средство по доверенности до 30 июля 2002 года – даты опубликования главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ (абз. 2 ст. 357 НК РФ).
Однако предельный срок действия таких доверенностей (три года) истек 30 июля 2005 года (ст. 186 ГК РФ). Поэтому в настоящее время транспортный налог платит владелец, на которого зарегистрировано транспортное средство (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля с транзитными номерами
Нет, не нужно.
Обязанность по уплате транспортного налога возникает только с момента регистрации автомобиля в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). Регистрация автомобиля в ГИБДД и выдача знаков «Транзит» являются разными регистрационными действиями (п. 34 Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
В частности, знаки «Транзит» выдаются:
при продаже автомобиля;
при перегоне автомобиля к месту регистрации;
в связи с вывозом автомобиля за пределы России.
Кроме того, согласно пункту 33.2 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001, свидетельство о регистрации транспортного средства при выдаче знаков «Транзит» не выдается.
Таким образом, выдача знаков «Транзит» не означает, что автомобиль поставлен на регистрационный учет. Следовательно, у владельца не возникает обязанности по уплате транспортного налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-05-06-04/39.
Перечень транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, приведен в таблице.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов
Нет, не нужно.
Транспортные средства, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Несамоходные наземные транспортные средства (в т. ч. прицепы и полуприцепы) в этом пункте не указаны. Таким образом, с них платить транспортный налог не нужно.
Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
От транспортного налога освобождены:
определенные виды транспорта;
определенные категории граждан;
От транспортного налога освобождены, в частности, такие виды транспорта:
весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
легковые автомобили для инвалидов;
транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном (кражей).
Полный перечень транспортных средств, освобожденных от налога, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли для освобождения от транспортного налога представить в инспекцию документы, подтверждающие угон автомобиля
Да, нужно.
Если факт угона (кражи) транспортного средства подтвержден документально, оно не является объектом обложения транспортным налогом (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Подтвердить этот факт можно справками органов внутренних дел, которые занимаются расследованиями таких преступлений (п. 17.4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, абз. 2 п. 5 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
Основанием для прекращения уплаты транспортного налога является подлинник справки об угоне. Однако, если владелец транспортного средства может представить только копию справки, выданную соответствующим подразделением ОВД России, он не лишается права на освобождение от уплаты транспортного налога. В этом случае налоговая инспекция обратится за подтверждением факта угона в подразделение ОВД, указанное в ксерокопированном документе. Такой порядок приведен в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475.
Если у человека нет справки ОВД об угоне транспортного средства, но есть какие-либо другие документы, подтверждающие факт угона, право на освобождение от уплаты транспортного налога придется отстаивать в суде (письмо ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475).
После получения подтверждающих документов перерасчет налога инспекция сделает самостоятельно. В период розыска (с момента подтверждения факта угона и до возврата автомобиля владельцу либо прекращения (приостановления) уголовного дела) угнанное транспортное средство не будет облагаться транспортным налогом. При этом месяцы, в которых автомобиль был угнан и возвращен владельцу, включаются в период нахождения транспортного средства у владельца (письмо ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475).
После прекращения либо приостановления уголовного дела об угоне транспортное средство можно снять с учета в ГИБДД. Для этого необходимо представить в ГИБДД заявление и письмо органов предварительного следствия о приостановлении (прекращении) уголовного дела (абз. 2 п. 5 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
Если расследование по факту угона не приостановлено (не прекращено), а автомобиль не найден, уголовное дело будет прекращено через два года с момента угона (п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ). В таком случае снять автомобиль с регистрации можно будет только по истечения этого срока. До снятия автомобиля с регистрации необходимо ежегодно подтверждать факт его угона в целях освобождения от налогообложения.
Такой порядок приведен в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475.
В каждом регионе России (области, крае и т. д.) могут быть установлены льготы по налогу для некоторых категорий граждан. Перечень льготников утверждается законами субъектов РФ (области, края, республики). Это следует из пункта 3 статьи 12, статей 14 и 356 Налогового кодекса РФ.
Например, льготы по транспортному налогу для жителей Москвы утверждены статьей 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. Их перечень см. в таблице.
Льготы по транспортному налогу для жителей Московской области утверждены Законом Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ. Их перечень см. в таблице.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог, если автомобиль приобретен в кредит. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД
Да, нужно.
Человек обязан платить транспортный налог с зарегистрированного на него транспортного средства (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
При этом льгота по автомобилям, приобретенным в кредит, в законодательстве не предусмотрена. Согласно Налоговому кодексу РФ обязанность по уплате транспортного налога не зависит от того, за счет каких средств владелец приобрел транспортное средство: собственных или заемных.
Таким образом, с момента, когда человек зарегистрировал на себя автомобиль в ГИБДД, у него возникает обязанность по уплате транспортного налога (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, который является вещественным доказательством по уголовному делу. Автомобиль фактически не используется
Ответ на этот вопрос, прежде всего, зависит от того, зарегистрирован автомобиль в ГИБДД или нет.
Если автомобиль не зарегистрирован, то налог платить не придется (ст. 357 НК РФ). В этом случае у налоговой инспекции не будет данных для того, чтобы рассчитать налог и направить владельцу уведомление на уплату транспортного налога (ст. 362, п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 57 НК РФ).
Если автомобиль зарегистрирован, налог заплатить придется. Обязанность заплатить налог возникает с момента регистрации транспортного средства. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ.
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
При этом льгота по автомобилям, переданным в качестве доказательства по уголовному делу, в законодательстве не предусмотрена.
Аналогичной позиции придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2008 г. № 18-08/4/020096).
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, взятого в аренду
Нет, не нужно.
Транспортный налог обязан платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Зарегистрировать транспортное средство может его собственник (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001, п. 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
В законодательстве предусмотрен ряд исключений из этого правила. В том числе регистрация транспортного средства, полученного в аренду по договору лизинга. Такое транспортное средство может быть зарегистрировано как на лизингодателя (арендодателя), так и на лизингополучателя (арендатора). Об этом сказано в пунктах 22 и 48 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001.
Однако договоры лизинга, как правило, заключаются в сфере предпринимательской деятельности (абз. 1 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
Человек (не предприниматель), который берет в аренду автомобиль, заключает с арендодателем договор аренды или проката (ст. 632, 642 и 627 ГК РФ). По такой сделке никаких исключений в правилах регистрации транспортных средств не предусмотрено. Оно регистрируется на собственника (арендодателя).
Таким образом, арендатору автомобиля платить транспортный налог не нужно.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог, если владелец сдает автомобиль в аренду
Да, нужно.
Человек обязан платить транспортный налог с зарегистрированного на него транспортного средства (абз. 1 ст. 357 и ст. 358 НК РФ).
Зарегистрировать транспортное средство может его собственник (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001, п. 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
В законодательстве предусмотрен ряд исключений из этого правила. В том числе регистрация транспортного средства, сданного в аренду по договору лизинга. Такое транспортное средство может быть зарегистрировано как на лизингодателя (арендодателя), так и на лизингополучателя (арендатора). Об этом сказано в пунктах 22 и 48 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001.
Однако договоры лизинга, как правило, заключаются в сфере предпринимательской деятельности (абз. 1 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
Человек (не предприниматель), который сдает в аренду автомобиль, заключает с арендатором договор аренды или проката (ст. 632, 642 и 627 ГК РФ). По такой сделке никаких исключений в правилах регистрации транспортных средств не предусмотрено. Оно регистрируется на собственника (арендодателя).
Таким образом, владелец-арендодатель должен платить транспортный налог с автомобиля, сданного в аренду.
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, на который наложен арест. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД
Да, нужно.
Человек обязан платить транспортный налог с зарегистрированного на него транспортного средства (абз. 1 ст. 357 и ст. 358 НК РФ).
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
При этом льгота по транспортным средствам, на которые наложен арест, в законодательстве не предусмотрена.
Кроме того, арест имущества не предусматривает, что владелец будет окончательно лишен права собственности. Арест имущества может на время ограничивать право на распоряжение (в некоторых случаях – пользование) этим имуществом. Это следует из пункта 2 статьи 1 и пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, пока транспортное средство зарегистрировано на человека, он должен платить транспортный налог. Независимо от того, наложен на это имущество арест или нет.
Подтверждает такой вывод письмо ФНС России от 6 апреля 2010 г. № 3-3-06/468.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, приобретенного для использования в качестве запасных частей. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД
Да, нужно.
Человек обязан платить транспортный налог с зарегистрированного на него транспортного средства (абз. 1 ст. 357 и ст. 358 НК РФ).
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
При этом льгота по транспортным средствам, приобретенным для использования в качестве запчастей, законодательством не предусмотрена.
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 мая 2006 г. № 03-06-04-04/15. Обязанность по уплате транспортного налога прекратится после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета (ст. 357, п. 3 ст. 362 НК РФ).
«Главбух» советует
Чтобы не платить транспортный налог с автомобилей, которые приобретены для использования в качестве запчастей, не регистрируйте их в ГИБДД.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобилей, которые уже несколько месяцев находятся в длительном ремонте после ДТП. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД
Да, нужно.
Человек обязан платить транспортный налог с зарегистрированного на него транспортного средства (абз. 1 ст. 357 и ст. 358 НК РФ).
Исключения составляют следующие случаи:
владелец транспортного средства льготник;
транспортное средство освобождено от транспортного налога.
Это следует из абзаца 3 статьи 356 и пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
При этом льгота по транспортным средствам, которые находятся в ремонте, в законодательстве не предусмотрена.
Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-05-06-04/269, от 3 июля 2008 г. № 03-05-06-04/39.
Владелец транспортного средства должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по местонахождению принадлежащего ему транспортного средства (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Налоговая инспекция самостоятельно осуществляет его постановку на учет. Она делает это без участия человека на основании сведений, которые поступают из органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств. Это следует из пункта 5 статьи 83 и пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли зарегистрироваться в качестве плательщика транспортного налога в инспекции по новому местожительству. Владелец автомобиля изменил местожительство. Автомобиль по старому местожительству снят с учета в ГИБДД и поставлен на учет по новому местожительству
Нет, не нужно.
Налоговая инспекция самостоятельно осуществляет постановку на учет владельца автомобиля – плательщика транспортного налога. Она делает это без участия человека на основании сведений, которые поступают из ГИБДД. Это следует из пункта 5 статьи 83 и пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, не нужно обращаться в налоговую инспекцию по новому местожительству, чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика транспортного налога.
На основании этих же сведений налоговая инспекция:
рассчитывает транспортный налог;
высылает владельцу уведомление об уплате транспортного налога.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, который был продан, но не снят с регистрационного учета в ГИБДД
Да, нужно.
Транспортный налог обязан платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 и ст. 358 НК РФ). Поэтому, если владелец, продавший автомобиль, не снял его с учета, он будет платить транспортный налог.
Налоговая инспекция рассчитывает транспортный налог по автомобилям на основании данных, которые поступают из ГИБДД (ст. 362 НК РФ и п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938).
Поэтому до тех пор, пока транспортное средство не снято с регистрационного учета, налоговая инспекция будет присылать человеку уведомления на уплату транспортного налога (ст. 357 и п. 3 ст. 363 НК РФ).
Для того чтобы не платить налог с проданного автомобиля, нужно снять его с учета в ГИБДД. После этого ГИБДД подаст уточненные сведения в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 362 НК РФ). И платить налог будет уже тот владелец, который зарегистрирует автомобиль на себя (ст. 357 НК РФ).
- Как определить ставку транспортного налога
Базовые ставки транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
На их основе региональные власти устанавливают ставки налога для конкретного субъекта РФ (области, края и т. д.). Об этом сказано в абзаце 2 статьи 356 Налогового кодекса РФ.
При этом ставка, установленная законом субъекта РФ, может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз (в большую или меньшую сторону). Ставку по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно субъекты РФ могут снизить (увеличить) более чем в 10 раз. Об этом сказано в пункте 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
Например, ставки транспортного налога по Московской области установлены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ.
Ставки транспортного налога по г. Москве установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33.
Размер ставки транспортного налога зависит от:
– категории транспортного средства;
– технических характеристик транспортного средства;
– количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и (или) его экологического класса.
Это следует из пунктов 1 и 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
Чтобы узнать ставку налога, определите все эти показатели для своего транспортного средства. Затем выберите из перечня ставок, установленных в субъекте РФ, где зарегистрирована машина, ту, которая соответствует всем этим характеристикам.
Категории транспортных средств перечислены в статье 361 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:
– легковые автомобили;
– мотоциклы и мотороллеры;
– автобусы;
– автомобили грузовые;
– другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
– катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
– яхты и другие парусно-моторные суда;
– гидроциклы;
– несамоходные (буксируемые) суда и т. д.
Ситуация: как установить категорию транспортного средства, чтобы определить ставку транспортного налога
Категорию транспортного средства определяйте по типу транспортного средства, указанного в документах на машину.
В частности, для этого можно руководствоваться данными из следующих документов:
– паспорт и свидетельство о регистрации транспортного средства (машины) – для автотранспорта и самоходных машин;
– свидетельство о регистрации прав на судно и о праве собственности на судно, судовой билет – для водного транспорта;
– свидетельство о регистрации гражданского воздушного судна – для воздушного судна.
Это следует из статьи 361 Налогового кодекса РФ, совместного приказа от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192 и Минэкономразвития России № 134, приказов Минтранса России от 2 июля 2007 г. № 85, от 26 сентября 2001 г. № 144 и МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001.
В отношении автотранспортных средств аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05, от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1 и ФНС России от 18 февраля 2008 г. № ШС-6-3/112.
Если по документам на транспортное средство невозможно однозначно установить его категорию, обратитесь к нормативным документам. Это могут быть:
– Классификация Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН);
– ГОСТ Р 51709-2001, утвержденный постановлением Госстандарта России от 1 февраля 2001 г. № 47-ст;
– Конвенция о дорожном движении.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05, от 22 ноября 2005 г. № 03-06-04-02/15, п. 16 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, и совместном письме от 7 июня 2007 г. Минфина России № 04-3-04 и ФНС России № 000649.
Сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении приведена в приложении 3 к совместному приказу от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192 и Минэкономразвития России № 134.
Ситуация: как определить, к какой категории транспортных средств относится фургон, и выяснить соответствующую ставку транспортного налога. В ПТС указан тип транспортного средства – «грузовой», категория – «В»
Фургон относится к автомобилям грузовым.
Категория «В» может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (приложение 3 к совместному приказу МВД России от 23 июня 2005 г. № 496, Минпромэнерго России от 23 июня 2005 г. № 192, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 134).
Поэтому определять ставку и рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3 ПТС «Наименование (тип) транспортного средства». То есть, если в ПТС указана категория транспортного средства – «B» и тип транспортного средства – «грузовой», транспортный налог по фургону рассчитывайте как с грузового автомобиля. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1.
Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05.
Техническими характеристиками, которые необходимы для определения ставки налога, являются:
– мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели;
– валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
– единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.
Это следует из статьи 361 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как определить технические характеристики транспортного средства (мощность, валовую вместимость) для определения ставки транспортного налога
Мощность двигателя или валовую вместимость определите по данным, указанным в технической документации. Например, в паспорте транспортного средства (ПТС) (п. 18 и 21 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
Если данные, указанные инспекцией в налоговом уведомлении, расходятся с данными технической документации, то для расчета налога нужно использовать данные технической документации.
Если же в технической документации отсутствуют данные о мощности двигателя (валовой вместимости), то для определения ставки и расчета налога можно использовать экспертное заключение. Об этом сказано в пункте 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.
Если мощность транспортного средства указана в кВт, ее нужно перевести в лошадиные силы.
Ситуация: как определить мощность транспортного средства для определения ставки транспортного налога, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт
Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле:Мощность двигателя, выраженная в л. с.=Мощность двигателя, выраженная в кВт×1,35962
Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177. Пример пересчета мощности транспортного средства. В ПТС мощность двигателя указана в кВт: Мощность двигателя легкового автомобиля Лада Калина Универсал 1.6 равна 58,9 кВ т. Это соответствует мощности: 58,9 кВт × 1,35962 = 80,08 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и (или) его экологический класс не всегда влияют на ставку налога. А только в случаях, когда такое правило установлено региональными властями. Например, в Московской области ставка транспортного налога по грузовикам и автобусам зависит от количества лет, прошедших с года их выпуска: менее или более пяти лет (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ). Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08. Ставка, по которой инспекция рассчитывает человеку налог, указывается в налоговом уведомлении (приложение к приказу ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479). Пример определения ставки транспортного налога В конце 2010 года А.В. Львов, проживающий в г. Москве, приобрел автомобиль Nissan Patrol 3.0 D Elegans. 25 февраля 2011 года А.В. Львов получил налоговое уведомление по транспортному налогу за 2010 год. Чтобы проверить расчет налога, Львов решил узнать, правильную ли ставку применили налоговые инспекторы. Для этого он: – определил категорию автомобиля (тип транспортного средства); – определил мощность автомобиля; – сопоставил эти данные со ставками налога в г. Москве в 2010 году. Согласно данным, указанным в ПТС, свидетельстве о регистрации и сертификационных документах, автомобиль Nissan Patrol относится к легковым автомобилям. Мощность автомобиля Львова составляет 160 л. с. Согласно Закону г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 ставка транспортного налога для легкового автомобиля такой мощности в 2010 году составляла 38 руб./л. с. - Как проверить расчет транспортного налогаТранспортный налог рассчитывают налоговые инспекции. Они делают это на основании сведений, представленных ведомствами, которые регистрируют транспортные средства (п. 1 ст. 362 НК РФ). Например, налог с легковых автомобилей инспекция рассчитывает на основании данных, представленных ГИБДД (ст. 362 НК РФ и п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938). Ситуация: нужно ли представлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие приобретение, продажу, технические характеристики транспортного средства (для расчета транспортного налога) Нет, не нужно. Налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию документы, которые необходимы для расчета и уплаты налогов только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Однако главой 28 Налогового кодекса РФ такая обязанность для граждан не установлена. Все необходимые данные для расчета транспортного налога в инспекцию представляют ведомства, которые регистрируют транспортные средства (п. 5 ст. 362 НК РФ). Необходимость представить в инспекцию какие-либо документы по транспортному средству может возникнуть, если налоговая инспекция неверно рассчитала транспортный налог (ст. 21 НК РФ). Рассчитанная сумма налога указывается в налоговом уведомлении на его уплату (приложение 3 к приказу ФНС России от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21/551). Чтобы проверить, правильно ли рассчитан транспортный налог, нужно определить налоговую базу и ставку налога. Налоговой базой является: – мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели; – валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; – единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств. Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, как определить мощность и валовую вместимость транспортного средства, см. Как определить ставку транспортного налога. Транспортный налог рассчитывается за год (п. 1 ст. 360 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-04-01/12). Если транспортное средство зарегистрировано с начала года, налог рассчитайте по формуле: Годовая сумма транспортного налога=Налоговая база×Ставка налога
Такие правила прописаны в 2 статьи 362 НК РФ.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство зарегистрировано с начала года:
В январе 2010 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 45 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).
Годовая сумма транспортного налога, которую Беспалов заплатит по этому автомобилю за 2010 год, равна:
200 л. с. × 45 руб./л. с. = 9000 руб.
Если транспортное средство зарегистрировано не с начала года, то сумму налога рассчитайте за месяцы фактической регистрации.
Такой же порядок расчета применяйте, если транспортное средство зарегистрировано и снято с учета в течение одного года.
Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте как полные месяцы.
Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, примите за один.
Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Транспортный налог за неполный год рассчитайте через коэффициент использования транспортного средства:Сумма транспортного налога
при регистрации транспортного средства
в течение неполного года=Налоговая база×Ставка налога×Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца : 12 месяцев
(Коэффициент использования транспортного средства)
Такой порядок расчета следует из пунктов 2 и 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, он также рекомендован в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23 и УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. № 18-12/1/112010.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство зарегистрировано не с начала года:
В марте 2010 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. До конца года автомобиль не был снят с регистрационного учета.
Таким образом, автомобиль был зарегистрирован на Беспалова в течение 10 месяцев 2010 года (с марта по декабрь включительно).
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 45 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).
Сумма транспортного налога, которую Беспалов заплатит по этому автомобилю за 10 месяцев 2010 года, составит:
200 л. с. ×45 руб./л. с. ×10 мес. : 12 мес. = 7500 руб.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года
В марте 2010 года А.С. Глебова, проживающая в Московской области, приобрела гидроцикл с мощностью двигателя 215 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИМС по Московской области.
В сентябре 2010 года гидроцикл был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано на Глебову в течение семи месяцев 2010 года (с марта по сентябрь включительно).
Ставка налога для гидроцикла с указанными характеристиками составляет 250 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).
Сумма транспортного налога, которую Глебова заплатит за семь месяцев 2010 года, составит:
215 л. с. ×250 руб./л. с. ×7 мес. : 12 мес. = 31 354 руб.
Ситуация: как рассчитать транспортный налог, если автомобиль был угнан в середине года
По автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно.
Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяйте коэффициент использования транспортного средства.
Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитывайте как полные месяцы.
Если автомобиль был угнан, а затем возвращен, месяц возврата автомобиля принимайте за один месяц.
Сумму транспортного налога рассчитайте так: Сумма транспортного налога
при регистрации транспортного средства
в течение неполного года=Налоговая база×Ставка налога×Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне : 12 месяцев
(Коэффициент использования транспортного средства)
Такой порядок расчета следует из 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 30 Методических указаний, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, и подтвержден в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475.
Пример расчета транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан, а затем возвращен владельцу
В феврале 2010 года И.И. Иванов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
В апреле 2010 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.
В августе 2010 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.
Таким образом, в 2010 году автомобиль был во владении Иванова в течение восьми месяцев (февраль–апрель, август–декабрь).
Сумма транспортного налога за 2010 год составит:
200 л. с. ×45 руб./л. с. ×8 мес. : 12 мес. = 6000 руб.
- Как перечислить транспортный налог в бюджет
Транспортный налог нужно заплатить в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).
В каждом регионе сроки уплаты налога могут быть разными. При этом они не должны приходиться на период ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Так, по транспортным средствам, зарегистрированным в г. Москве, налог за 2011 год нужно заплатить не позднее 1 декабря 2012 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).
По транспортным средствам, зарегистрированным в Московской области, налог за 2011 год нужно будет заплатить не позднее 10 ноября 2012 года (п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).
Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты транспортного налога переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43). Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479.
Налоговая инспекция может направить налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ).
В уведомлении, в частности, указываются:
- данные налогоплательщика;
- данные транспортного средства;
- налоговая база;
- ставка налога;
- количество месяцев, за которые производится расчет, пересчет к году;
- сумма налоговых льгот;
- сумма транспортного налога;
- срок уплаты налога.
Такой порядок следует из статьи 52 Налогового кодекса РФ и приказа ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479.
Сумму транспортного налога, указанную в уведомлении, нужно перечислить в бюджет.
Налоговая инспекция должна направить (вручить) уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Вручить человеку (его законному или уполномоченному представителю) налоговое уведомление инспекция может следующими способами:
- лично под расписку;
- направить по почте заказным письмом;
- передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Как правило, налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления по почте заказными письмами. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с момента отправления письма (ст. 52 и 6.1 НК РФ). Однако факт получения уведомления по почте заказным письмом можно оспорить в суде, в том числе по иску налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогу (ст. 137 НК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43).
Прежде чем направить уведомление заказным письмом, инспекция не обязана пытаться вручить его человеку иными способами (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-02-08/54).
Получить уведомление и платежные документы в электронном виде можно с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», размещенного на сайте www.nalog.ru. В этом случае датой получения уведомления будет считаться дата, указанная в подтверждении гражданина, которое он направляет через «Личный кабинет налогоплательщика». Если же инспекторы не получат подтверждение до 1 сентября текущего года, то налоговое уведомление и платежные документы отправят гражданину заказным письмом по почте не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Такой Порядок утвержден ФНС России в приказе от 23 мая 2011 г. № ММВ-7-11/324.
Ситуация: в какой срок нужно перечислить транспортный налог, если инспекция пересчитала сумму налога за текущий (прошлый) год. По результатам пересчета налог нужно доплатить
Транспортный налог нужно перечислить в срок, указанный в самом налоговом уведомлении (приложение к приказу ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479). Однако при этом нужно учитывать, что налоговая инспекция должна высылать уведомление не позднее, чем за 30 рабочих дней до срока наступления платежа (ст. 52, 6.1 НК РФ).
Вместе с уведомлением налоговая инспекция высылает человеку уже заполненный платежный документ на уплату транспортного налога (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым нужно заплатить налог. Человек должен только заполнить реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата». Это следует из положений пункта 8 приказа ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479, письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198.
Перечислить транспортный налог по платежному документу (форма № ПД (налог)) можно:
через банк;
через кассу местной администрации;
через отделение почтовой связи.
Это следует из положений пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: в каких случаях можно перечислять транспортный налог через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи
Исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ перечислять налоги через кассу местной администрации или на почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка.
Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть вблизи отделение банка или нет (письмо Минфина России от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.
Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление транспортного налога в бюджет
Нет, не вправе.
При оплате налога человек дает банку (местной администрации, отделению почтовой связи) поручение перечислить деньги в бюджет. Банк (местная администрация, отделение почтовой связи) обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.
Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-05-07-02/01.
Ситуация: что делать, если документы на уплату транспортного налога (налоговое уведомление и платежный документ) потерялись
Обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче нового уведомления. Такое право прописано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ.
Налоговая инспекция на основании заявления сделает дубликат уведомления (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 32 НК РФ).
«Главбух» советует
За дубликатом налогового уведомления лучше прийти в налоговую инспекцию лично и получить его под расписку.
Чтобы узнать задолженность по транспортному налогу, вы можете воспользоваться программой, размещенной на сайте www.nalog.ru (на странице найдите «Электронные услуги», далее – «Личный кабинет налогоплательщика»). С помощью этой программы вы сможете не только распечатать платежный документ на перечисление налога, но и погасить задолженность.
Уплату транспортного налога через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) или почтовое отделение подтвердит квитанция (нижняя часть формы № ПД (налог)) с отметкой банка (почты) или с приложением чека-ордера (который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях). Это следует из письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198 и письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173.
Если человек перечисляет транспортный налог через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция, форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.
Внимание!
За несвоевременную уплату транспортного налога налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитают так:Пени=Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма транспортного налога×Количество календарных дней просрочки уплаты налога×1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога
Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни.Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления налога. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Раньше такой порядок расчета пеней был предусмотрен разделом VII Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138. На практике этот порядок налоговые инспекции применяют и в настоящее время.
Такой порядок установлен в пунктах 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.
Внимание!
Если человек не уплатил транспортный налог в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).
Если человек не заплатил транспортный налог и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог).
Требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.
Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.
Штраф за неуплату (неполную уплату) налога составит:
- 20 процентов от неуплаченной суммы;
- 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).
Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.
Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать заявление в суд с требованием взыскать налог (пени, штраф) за счет имущества человека:
денежных средств на счетах в банке;
наличности;
имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
другого имущества.
Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 1500 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 1500 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев, с момента, когда истек указанный трехлетний срок.
Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 1500 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 1500 руб.
Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.
Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.
Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ для требований, предъявленных налогоплательщику после 3 января 2011 года (дата вступления в силу Закона от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ). При взыскании налогов, пеней, штрафов по требованиям, предъявленным человеку ранее этой даты, действует прежний порядок. Это следует из положений пункта 2 статьи 2 Закона от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ.
Пример расчета пеней за несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет
А.С. Глебова, проживающая в Московской области, должна была не позднее 12 ноября 2012 года (10 ноября – выходной день) заплатить транспортный налог в размере 40 900 руб. на основании полученного налогового уведомления.
Однако она перечислила налог только 13 декабря 2012 года. Поскольку налог был заплачен позже установленного срока, инспекция рассчитала пени.
Срок просрочки составил 30 дней (с 13 ноября по 12 декабря 2012 года включительно).
Ставка рефинансирования в период просрочки составила 8,25 процентов годовых.
Пени составили 337 руб. (40 900 руб. × 8,25% × 1/300 × 30 дн.).
Налоговая инспекция не привлекла Глебову к налоговой ответственности в виде штрафа, так как налог был перечислен ею самостоятельно. То есть до того, как инспекция обнаружила недоимку и выставила требование об уплате налога.
Ситуация: что делать, если налоговое уведомление на уплату транспортного налога пришло позже крайнего срока уплаты налога. Налоговая инспекция начислила пени за несвоевременную уплату налога
В этом случае пени, начисленные налоговой инспекцией, не платите.
Обязанность заплатить пени возникает в случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).
В случаях, когда налог рассчитывает налоговая инспекция, обязанность по уплате возникает с того момента, как человек получил налоговое уведомление (п. 2 ст. 44, п. 4. ст. 57 НК РФ).
Налоговая инспекция должна направить (вручить) уведомление за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (ст. 52, 6.1 НК РФ).
Следовательно, если налоговая инспекция нарушила сроки, в которые была обязана направить уведомление, у человека не возникает обязанности заплатить налог вовремя. Даже если срок его уплаты по законодательству уже наступил. А значит, и платить пени он не обязан.
Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Данную точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-05-04-02/71, которое доведено ФНС России письмом от 17 декабря 2008 г. № ШС-6-3/935.
Чтобы задолженность не осталась числиться на лицевом счете, который ведется в инспекции, сообщите налоговым инспекторам об ошибке.
Ситуация: что делать, если по транспортному налогу образовалась переплата. Она образовалась после того, как инспекция пересчитала налог. Перерасчет был произведен после того, как прошли все сроки уплаты налога
Сумму переплаты можно:
- зачесть в счет предстоящих платежей;
- вернуть из бюджета.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом производится в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, подайте в налоговую инспекцию заявление о зачете.
Чтобы вернуть переплату по транспортному налогу, нужно подать заявление о возврате налога.
Такие правила установлены пунктами 4, 6 статьи 78 и пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Пример зачета переплаты по транспортному налогу в счет предстоящих платежей. Переплата образовалась после того, как налоговая инспекция пересчитала налог
В январе 2011 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 45 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).
Годовая сумма транспортного налога, которую Беспалов должен был заплатить по этому автомобилю за 2011 год, равна:
200 л. с. × 45 руб./л. с. = 9000 руб.
Однако в результате технической ошибки налоговое уведомление Беспалову пришло на сумму 9900 руб. Беспалов заплатил эту сумму в срок.
В декабре 2012 года инспекция выявила ошибку и пересчитала Беспалову налог за 2011 год. Также она уведомила его о наличии переплаты в сумме 900 руб. (9900 руб. – 9000 руб.).
Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, Беспалов написал заявление о зачете налога.
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно
Свяжитесь с исполнителем, который рассчитывал налог, и сообщите ему об ошибке (письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-02-07/1-427). Информация о нем (в т. ч. и контактный телефон) указана на самом налоговом уведомлении (приложение к приказу ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479). Уточнить правильность расчета можно также по телефону справочной службы. Телефоны инспекций можно найти в приложении 1 к приказу Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н.
А лучше всего (и гораздо эффективнее) изложить сложившуюся ситуацию в письменном виде и подать это заявление в налоговую инспекцию, которая прислала уведомление. Налоговая инспекция обязана разобраться с проблемой самостоятельно и проинформировать Вас о результатах. В том числе инспекция обязана выслать новое уведомление взамен пришедшего ранее (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 14 сентября 2004 г. № 11-11н/59082).
Такие варианты решения проблемы следуют из положений статьи 21 Налогового кодекса РФ и Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н.
Если эти меры не приведут к положительному результату, можно обжаловать действия (бездействие) налоговых инспекторов в вышестоящую налоговую инспекцию и суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Очередность подачи жалоб в эти ведомства не установлена. То есть жалобу в суд можно подать одновременно с жалобой в вышестоящую инспекцию, до или после нее (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление за период, в котором человек уже не являлся собственником автомобиля
Такая ситуация может произойти, если:
- в налоговую инспекцию сведения из ГИБДД поступили несвоевременно (либо не поступили);
- владелец продал автомобиль и не снял его с регистрационного учета.
В первом случае проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Подробнее о том, как это сделать, см. Что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).
Во втором случае налоговая инспекция правомерно рассчитала транспортный налог. Подробнее об этом см. Нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, который был продан, но не снят с регистрационного учета в ГИБДД.
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление на уплату транспортного налога по автомобилю, владельцем которого человек никогда не являлся
Такая ситуация может произойти, если:
- в налоговую инспекцию из ГИБДД поступили ошибочные сведения;
- при заполнении налогового уведомления произошла ошибка (например, произошел технический сбой при заполнении данных владельца транспортного средства).
В этом случае проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Подробнее о том, как это сделать, см. Что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).
Внимание!
Сумма недоимки по транспортному налогу, а также пени и задолженность по штрафам, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2009 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Данное правило распространяется на недоимку (пени, штрафы), в отношении которой налоговая инспекция утратила возможность взыскания в связи со следующими обстоятельствами:
- истечение установленного срока направления требования об уплате налога (пеней, штрафа);
- истечение установленного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика;
- истечение установленного срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.
Это следует из части 1 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
Такой порядок не распространяется на граждан, уплачивающих транспортный налог в связи с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).
Решение о признании недоимки (пеней, штрафа) безнадежными принимает налоговая инспекция. При этом представители налоговой инспекции не вправе требовать от граждан представления документов, подтверждающих основания для признания данной задолженности безнадежной. Об этом сказано в частях 3 и 4 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
|
| УЧЁБА
|
|
|
|
ДУШЕВНАЯ МУЗЫКА
от Ларисы Ивановны
SADSOUL MUSIC
|
