Журнал "Главбух" № 1, 2012, стр.30

Л. Котова, С. Шилкин

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как правильно начислять страховые взносы в 2012 году.
От чего убережет: Вы заплатите ровно столько взносов, сколько требует закон. И ревизоры не смогут к вам придраться.

К изменениям в расчете страховых взносов нам всем не привыкать. Казалось бы, только в 2010 году эти платежи пришли на смену ЕСН. В 2011 году тарифы по взносам были увеличены. Следом еще одно изменение: некоторым компаниям предоставили льготы. И вот с 1 января 2012 года после долгих споров законодатели снизили совокупную ставку страховых взносов с 34 до 30 процентов. В итоге «зарплатная» нагрузка для большинства компаний уменьшается. Но не для всех. Дело в том, что начислять взносы теперь нужно уже на сумму в пределах 512 000 руб. в год вместо прошлогодних 463 000 руб. Да и сверх этой суммы придется платить еще 10 процентов в ПФР, причем уже без каких-либо верхних пределов.

А теперь обо всем по порядку.

Основная ставка теперь составляет 30 процентов

Совокупный тариф в 30 процентов складывается из ставки взносов в ПФР — 22 процента, в ФСС — те же 2,9 процента, что и в 2011 году, и в федеральный медстрах — 5,1 процента.

Таким образом, платить в территориальные отделения медстраха больше не придется. Так определено статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Это, что называется, основные ставки. Вместе с тем Закон № 212-ФЗ по-прежнему предусматривает льготы. В пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ есть перечень видов деятельности, занимаясь которыми компания может платить взносы по тарифу 20 процентов. Причем взносы по этой ставке перечисляют только в ПФР.

Кстати, с этого года в перечень льготных видов бизнеса добавилось несколько новых. В частности, в нем появилась розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями.

Кроме того, право платить только взносы в ПФР по ставке 20 процентов теперь есть у аптечных организаций, которые переведены на ЕНВД. Также предусмотрены льготы для сельхозпроизводителей, IT-компаний, СМИ, учреждений культуры и спорта. Таблицу с основными тарифами на 2012 год мы разместили ниже.

Базовые ставки страховых взносов в 2012 году

И еще важная деталь: начислять взносы всем льготникам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. Новая предельная величина выплат на 2012 год определена постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974.

Взносы с заработка иностранных сотрудников надо начислять по-новому

Важные изменения произошли в расчете взносов с выплат иностранным сотрудникам. Все зависит от их статуса. Напомним про три возможных варианта: постоянное проживание, временное проживание и временное пребывание в России.

Страховые взносы начисляйте, во-первых, на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые имеют статус постоянно или временно проживающих. Причем во все фонды. Это правило действовало и в прошлом году.

А во-вторых, с 2012 года нужно начислять взносы (и только в ПФР!) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Но только если они заключили с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такой порядок следует из новой редакции пункта 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты.

При этом выплаты в пользу иностранных работников, которые постоянно проживают в России, нужно начислять как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии. Тут все зависит от года их рождения.

А вот если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии. Независимо от того, когда он родился (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Некоторые штрафы существенно увеличились

Наконец, скажем о том, что с 1 января 2012 года изменились размеры штрафов за нарушение законодательства о страховых взносах. Теперь они во многом совпадают с налоговыми. Назовем новые санкции за самые распространенные нарушения.

Компания не сдала вовремя отчетность по взносам

Если организация сдаст расчет (не важно, РСВ-1 или 4-ФСС) после установленного срока, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов за последние три месяца (а не за весь отчетный период). Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки.

При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания теперь независимо от периода просрочки не может быть больше 30 процентов от суммы к уплате за последние три месяца. То есть размер санкций теперь ограничен максимальной величиной. А минимальная сумма штрафа составит 1000 руб.

Такие меры ответственности предусмотрены новой редакцией статьи 46 Закона № 212-ФЗ, которая во многом повторяет статью 119 Налогового кодекса РФ.

Компания не сообщила о расчетном счете

Раньше за это нарушение штрафовали всего на 50 руб. как за не представленный вовремя документ. Теперь в Законе № 212-ФЗ для этого случая появилась отдельная статья 46.1. Размер санкции тот же, что и в статье 118 Налогового кодекса РФ за аналогичное нарушение, — 5000 руб. Таким образом, не сообщив об открытии счета в свою инспекцию, а также в ПФР и ФСС, вы рискуете потерять целых 15 000 руб.

Компания не представила затребованные бумаги

Санкции за это нарушение теперь также аналогичны налоговым, а именно тем, что прописаны в статье 126 Налогового кодекса РФ: 200 руб. за каждый непредставленный документ (новая редакция ст. 48 Закона № 212-ФЗ).

Компания не представила отчетность в установленном формате

За непредставление отчетности в электронном виде в том случае, когда компания обязана отчитываться именно таким способом, теперь статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрен штраф в размере 200 руб. До сих пор такое наказание было установлено только в статье 119.1 Налогового кодекса РФ. Но касалось оно исключительно налоговой отчетности.